Você foi contratado para realizar a auditoria no seguinte caso de investigação solicitado pelo Congresso do Estados Unidos: Em 2002, o setor de telecomunicações sobre a prática de reconhecimento de receitas de capacidade de fibras óticas por meio do swap.
Empresas como a Qwest e a Global Crossing trocavam quantidades iguais de capacidade de linha de transmissão, sendo que cada uma delas reconhecia receitas relativas à troca e registrava o custo do fornecimento da capacidade como um gasto de capital (imobilizado).
Durante essa época, os executivos das empresas pressionavam seus representantes de vendas para alcançar suas metas de lucros trimestrais. Segundo Patrick Joggerst, antigo chefe de vendas da Global Crossing, “não alcançar a meta era absolutamente inaceitável”.
Para alcançar as metas de receitas, os representantes de uma empresa contataram seus contrapartes de uma outra empresa e combinaram arranjos de swap que ajudavam ambas a alcançar suas metas de vendas. Robin Szwliga, diretor financeiro da Qwest, disse, em seu depoimento, que “sabia-se muito bem das consequências de não alcançar as metas, mas não dos efeitos por pegar um atalho para se chegar a elas”.
Para iniciar os trabalhos de auditoria, você tem que ter claro quais fatores de risco relacionados com distorções provenientes de relatórios financeiros fraudulentos estão potencialmente envolvidos nesse caso. Investigue qual papel a pressão desempenhou na possível fraude cometida na Qwest e na Global Crossing.
Soluções para a tarefa
Resposta:
A administração da empresa pode sentir pressão interna ou externa para alcançar uma meta de lucros ou para manter certo nível de crescimento
No ambiente empresarial contemporâneo, a administração sente a pressão de fazer “parecer melhor” para agradar os acionistas e os analistas financeiros. As medidas de gerenciamento de lucros geralmente começam com pequenas ações e continuam crescendo até que os administradores manipulem uma grande parte dos lucros líquidos.
Os administradores também podem se sentir pressionados a desviar ativos para solucionar problemas financeiros pessoais, como vícios (em jogos de azar, álcool, drogas), altas despesas médicas, dívidas de cartão de crédito e incapacidade de pagar as contas do mês ou despesas como mensalidades da universidade dos filhos ou férias especiais para a família.
Geralmente, usamos o termo gerenciamento de lucros para fazer referência aos esforços da administração de fazer os lucros parecerem melhores.
Pode-se considerar que alguns desses esforços estejam dentro da estrutura de relatório financeiro aplicável, entretanto, muitos deles não estão e acabam por resultar em distorções fraudulentas.
Pode ser difícil para os auditores avaliarem a pressão financeira pessoal sofrida pela administração, mas eles podem ter uma ideia da pressão sofrida para alcançar metas de lucros. Quanto maior a pressão para alcançar metas de lucros, maior será o risco de fraudes.
Explicação:
Resposta:A administração da empresa pode sentir pressão interna ou externa para alcançar uma meta de lucros ou para manter certo nível de crescimento. As consequências por não alcançar as metas de lucros podem ser severas (falta de pagamento de bônus, queda no valor das opções de ações, má avaliação de desempenho, perda do emprego).
Os administradores também podem se sentir pressionados a desviar ativos para solucionar problemas financeiros pessoais, como vícios (em jogos de azar, álcool, drogas), altas despesas médicas, dívidas de cartão de crédito e incapacidade de pagar as contas do mês ou despesas como mensalidades da universidade dos filhos ou férias especiais para a família.
Geralmente, usamos o termo gerenciamento de lucros para fazer referência aos esforços da administração de fazer os lucros parecerem melhores.
Pode-se considerar que alguns desses esforços estejam dentro da estrutura de relatório financeiro aplicável, entretanto, muitos deles não estão e acabam por resultar em distorções fraudulentas. Dependendo da empresa, os lucros podem “parecer melhores” se a administração mantiver uma taxa constante de crescimento todo ano (por exemplo, 10%) ou mostrar crescimento nas receitas, no lucro líquido ou nos lucros por ação (LPA), em inglês, earnings per share (EPS).
No ambiente empresarial contemporâneo, a administração sente a pressão de fazer “parecer melhor” para agradar os acionistas e os analistas financeiros. As medidas de gerenciamento de lucros geralmente começam com pequenas ações e continuam crescendo até que os administradores manipulem uma grande parte dos lucros líquidos.
Pode ser difícil para os auditores avaliarem a pressão financeira pessoal sofrida pela administração, mas eles podem ter uma ideia da pressão sofrida para alcançar metas de lucros. Quanto maior a pressão para alcançar metas de lucros, maior será o risco de fraudes.
Explicação: