Você é o auditor designado para emitir sua opinião sobre as demonstrações contábeis do último exercício financeiro encerrado de uma empresa. De posse de dados iniciais, você decide por aceitar o trabalho de auditoria. Na fase seguinte, ao avaliar as cifras envolvidas e o ambiente em que a empresa opera, você se depara com uma notícia de que um executivo da empresa foi denunciado por sonegação fiscal sobre seu patrimônio pessoal.
Pesquisando mais a fundo, você determina que o executivo é o principal responsável por decisões relativas a investimentos em maquinário, e que no exercício auditado houve a compra de dois importantes e vultosos equipamentos para a linha de produção.
Considerando a auditoria que você deve realizar, o contexto encontrado na auditada e a importância dos controles internos, explique como os conceitos de eficacia, eficiencia e efetividade podem ser aplicados em seu trabalho como auditor.
Soluções para a tarefa
Resposta:
problema se resume em um funcionário com histórico de fraude exercendo função de compras de valores bastante significativos. A análise envolve aspectos qualitativos do controle interno frente a uma situação potencial de lesão ao patrimônio da organização. A fraude possível, nesse caso, resume-se à compra de equipamentos por valor acima do mercado ou compra desnecessária. Na situação em exame, o auditor deve concluir pela necessidade de testar a eficácia, eficiência e efetividade dos controles internos da empresa auditada em extensão e profundidade, em especial na área de atuação do executivo denunciado. Em termos de eficácia, os testes devem comprovar que os controles realmente funcionam na rotina das operações da organização e, em especial, na aquisição de equipamentos de preços relevantes.
Em relação à eficiência, os testes devem comprovar que os controles não são mais custosos do que o benefício que trazem, e que o trabalho não é afetado significativamente por rotinas acessórias de controle. E, finalmente, em termos de efetividade, os controles do setor devem ser vistos de forma conjunta com os demais controles organizacionais, a fim de se concluir se são necessários e se têm potencial para evitar fraudes e erros relevantes.
Em exame mais aprofundado do caso, a eficácia e eficiência dos controles internos deveriam convergir para a efetividade do controle, de modo que se constituíssem em um alto grau de certeza de que os dois equipamentos de valor relevante adquiridos não poderiam, facilmente, ser objeto de fraude de sobrepreço ou serem desnecessários. Por fim, é importante que se diferencie os testes de adequação do fato de ter ou não havido a fraude. Como se tratam apenas de dois equipamentos de valor relevante adquiridos, o auditor pode diretamente examinar tais aquisições para saber se correram dentro dos parâmetros esperados. O fato de não ter havido fraude não indica necessariamente que os controles funcionam, permanecendo a necessidade de testagem.
Explicação:
Resposta:
O problema se resume em um funcionário com histórico de fraude exercendo função de compras de valores bastante significativos. A análise envolve aspectos qualitativos do controle interno frente a uma situação potencial de lesão ao patrimônio da organização. A fraude possível, nesse caso, resume-se à compra de equipamentos por valor acima do mercado ou compra desnecessária. Na situação em exame, o auditor deve concluir pela necessidade de testar a eficácia, eficiência e efetividade dos controles internos da empresa auditada em extensão e profundidade, em especial na área de atuação do executivo denunciado. Em termos de eficácia, os testes devem comprovar que os controles realmente funcionam na rotina das operações da organização e, em especial, na aquisição de equipamentos de preços relevantes.
Em relação à eficiência, os testes devem comprovar que os controles não são mais custosos do que o benefício que trazem, e que o trabalho não é afetado significativamente por rotinas acessórias de controle. E, finalmente, em termos de efetividade, os controles do setor devem ser vistos de forma conjunta com os demais controles organizacionais, a fim de se concluir se são necessários e se têm potencial para evitar fraudes e erros relevantes.
Em exame mais aprofundado do caso, a eficácia e eficiência dos controles internos deveriam convergir para a efetividade do controle, de modo que se constituíssem em um alto grau de certeza de que os dois equipamentos de valor relevante adquiridos não poderiam, facilmente, ser objeto de fraude de sobrepreço ou serem desnecessários. Por fim, é importante que se diferencie os testes de adequação do fato de ter ou não havido a fraude. Como se tratam apenas de dois equipamentos de valor relevante adquiridos, o auditor pode diretamente examinar tais aquisições para saber se correram dentro dos parâmetros esperados. O fato de não ter havido fraude não indica necessariamente que os controles funcionam, permanecendo a necessidade de testagem.
Explicação:
Padrão de resposta esperado