Na transação comercial de venda a prazo, a empresa emite a nota fiscal juntamente com a duplicata, chamados também de títulos, boleto bancário ou simplesmente de boleto, documento aceito pelo cliente para pagamento em data preestabelecida. Com esses títulos, as empresas efetuam transações junto aos bancos, sendo as mais comuns a cobrança simples, cobradas taxa de Duplicatas e os descontos de Duplicatas.
O que se busca agora é a essência da operação. Desta forma, as parcelas recebidas nas operações de desconto de duplicatas, quando não houver a transferência dos riscos e benefícios da propriedade, devem ser registradas no Passivo, sob a rubrica "Empréstimos a Pagar-Desconto de Duplicatas (PC)". Já a duplicata ficará no Ativo até que ela seja baixada por recebimento ou perda no recebimento de créditos.
Suponhamos que, a empresa XYZ Comercial Ltda., vendeu a prazo o valor de R$50.000,00. As duplicatas foram emitidas e enviadas através de um borderô de cobrança ao Banco ABC S/A, com vencimento para 30 dias. O valor dos juros cobrados pelo banco foi de R$4.000,00 e de R$1.000,00, referente a despesas bancárias de cobrança. As duplicatas foram liquidadas no vencimento, conforme aviso bancário de 10.08.X5.
Nessa operação junto ao Banco ABC S/A, NÃO há a transferência dos riscos e benefícios da propriedade.
Resumo da Operação (R$):
• Valor nominal dos títulos: 50.000,00
• Valor juros: 4.000,00
• Valor comissão de cobrança: 1.000,00
• Líquido a Receber: 45.000,00
Primeiro Lançamento
Remessa do Borderô e Contabilização da Operação de Crédito pelo Banco (R$):
• D = Bancos conta Movimento: 45.000,00
• Histórico: Valor creditado na C/C, referente ao borderô de duplicatas descontadas no valor de R$45.000,00 no Banco ABC S/A.
• D = Juros Passivos a Vencer: 4.000,00
• Histórico: Valor Juros a Vencer, referente ao borderô de duplicatas descontadas no Banco ABC S/A no valor de R$4.000,00.
• D = Despesas Bancárias: 1.000,00
• Histórico: Valor Despesas Bancárias s/borderô de duplicatas descontadas no valor de R$1.000,00 no Banco ABC S/A.
• C = Duplicatas Descontadas: 50.000,00
• Histórico: Valor Duplicatas Descontadas, conforme borderô enviado ao Banco ABC S/A no valor de R$50.000,00.
Segundo Lançamento
Recebimento dos Clientes na data do vencimento e Contabilização, conforme aviso bancário de 10.08.X5.
• D = Duplicatas Descontadas R$50.000,00
• C = Duplicatas a Receber R$50.000,00
• Histórico: Recebimento nessa data das duplicatas enviadas ao Banco ABC S/A no valor de R$ 50.000,00, conforme aviso de 10.08.X5.
• D = Juros Passivos (Despesas) R$ 4.000,00
• C = Juros Passivos a Vencer R$ 4.000,00
• Histórico: valor das despesas de juros s/borderô de cobrança, liquidados nessa data, conforme aviso bancário do Banco ABC S/A de 10.08.X5.
Na hipótese de o cliente não liquidar a duplicata no vencimento, o banco debita o valor da duplicata na conta corrente da empresa. Assim, a empresa procederá com o seguinte lançamento:
• D = Empréstimos a pagar - Duplicatas Descontadas
• C = Bancos conta Movimento.
• Histórico: Valor da duplicata não liquidada, estornada para cobrança.
Vamos ao desafio!
Para sanar o fluxo de caixa, a empresa Sul Comercial Ltda. solicitou ao Banco Bacana Ltda. o desconto de seu borderô de duplicatas no valor de R$100.000,00, com o prazo médio de vencimento de 30 dias. O Banco Bacana Ltda. cobrou 10% de juros sobre o valor do borderô e R$2.000,00 de despesas bancárias. O Banco informou posteriormente que as duplicatas foram liquidadas no prazo, conforme aviso de 30.09.X5. Para essa operação junto ao Banco Bacana Ltda., não há a transferência dos riscos e benefícios da propriedade.
Faça a contabilização dessas operações desde a remessa do borderô até a liquidação das duplicatas pelos clientes.
Soluções para a tarefa
Resposta:
Valor do titulo: 1.000.000,00
vencimento: 30 dias
juros 10%: 100.000,00
Despesas Bancárias: 2000,00
lançamentos
D: Banco conta Movimento 898.000,00
D: Juros passivos a vencer 100.000,00
D: Despesas Bancárias 2.000,00
C: Duplicatas Descontada 1.000.000,00
na data do pagamento
D: Duplicatas Descontada 1.000.000,00
C: Duplicatas a Receber 1.000.000,00
D: Juros Passivos 100.000,00
C: Juros Passivos a Receber 100.000,00
Explicação:
Resposta:Padrão de resposta esperado
Resumindo os dados (R$):
• Valor das duplicatas: 100.000,00
• Valor dos juros (10%): 10.000,00
• Valor despesas bancárias: 2.000,00
• Líquido a Receber: 88.000,00
Primero Lançamento
Remessa do Borderô e Contabilização da Operação de Crédito pelo Banco:
• D = Bancos Conta Movimento R$ 88.000,00
• Histórico: Valor creditado na C/C, referente ao borderô de duplicatas descontadas no valor de R$ 88.000,00 no Banco Bacana S/A.
• D = Juros Passivos a Vencer R$ 10.000,00
• Histórico: Valor dos Juros a Vencer, referente ao borderô de duplicatas descontadas no Banco Bacana S/A no valor de R$ 10.000,00.
• D = Despesas Bancárias R$ 2.000,00
• Histórico: Valor Despesas Bancárias, sem borderô de duplicatas descontadas, no Banco Bacana S/A, no valor de R$2.000,00.
• C = Empréstimos a Pagar - Duplicatas Descontadas R$100.000,00
• Histórico: Valor Duplicatas Descontadas, conforme borderô enviado ao Banco Bacana S/A, no valor de R$100.000,00.
Segundo Lançamento
Recebimento dos clientes na data do vencimento e Contabilização, conforme aviso bancário de 30.09.X5.
1) D = Empréstimos a Pagar - Duplicatas Descontadas R$100.000,00
C = Duplicatas a Receber R$100.000,00
Histórico: recebimento nessa data das duplicatas enviadas ao Banco Bacana S/A no valor de R$100.000,00, conforme aviso de 30.09.X5.
2) D = Juros Passivos (Despesas) R$10.000,00
C = Juros Passivos a Vencer R$10.000,00
Histórico: valor das despesas de juros sem borderô de cobrança, liquidados nessa data, conforme aviso bancário do Banco Bacana S/A de 30.09.X5.
Explicação: