Na contabilidade a escrituração de cada operação é efetuada sempre através de um débito e um crédito de igual valor. Assim, podemos dizer que o valor total dos saldos devedores deve ser igual ao valor dos saldos credores, cuja igualdade se deve verificar periodicamente. Para efetuarmos tal verificação, devemos relacionar todas as contas contábeis (Patrimoniais e de Resultados), com saldo, em demonstrativo chamado Balancete de Verificação. Portanto, a escrituração de cada operação é feita através de débitos e créditos de igual valor (Método das Partidas Dobradas), daí se conclui que, somando os débitos de todas as contas, teremos um total que será igual à soma dos créditos de todas as contas. Pelo mesmo motivo, é fácil concluir que o valor total dos saldos credores deve ser igual ao valor total dos saldos devedores.
Essa comprovação comparação se faz com o uso do Balancete de Verificação, se a soma dos débitos se igualar a soma dos créditos significará que os registros feitos no Diário e transcritos para o Razão estão corretos.
O Balancete de Verificação levantado em 31/12/15, da empresa ABC Ltda, apresentou a seguinte posição:
Caixa e bancos 1.200; Títulos a Pagar 900; Contas a Pagar 1.550; Duplicatas a Receber 850; Imóveis 3.200; Receita de Serviços 10.000; Mercadorias 600; Despesas de Salários 1.500; Capital Social 1.700; Reservas de Lucros 100; Despesas com água e luz 1.250; Custos das Mercadorias Vendidas(CMV) 3.000,00; Despesas de materiais de escritório 1.200; Despesas com telefone 500; instalações 950.
Soluções para a tarefa
O saldo das contas devedoras é igual ao saldo das contas credoras.
O primeiro passo para solucionar essa questão é desenvolver a Demonstração do Resultado do Exercício(DRE), confrontando as receitas e despesas do período.
Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)
Receita de Serviços 10.000;
Custos das Mercadorias Vendidas(CMV) 3.000,00;
Despesas de Salários 1.500;
Despesas com água e luz 1.250;
Despesas de materiais de escritório 1.200;
Despesas com telefone 500;
Resultado líquido = R$ 2.550,00
Ativo - ( R$ 6.800,00)
Caixa e bancos 1.200;
Mercadorias 600;
Duplicatas a Receber 850;
Imóveis 3.200;
Instalações 950.
Passivo - ( R$ 2.450,00)
Títulos a Pagar 900;
Contas a Pagar 1.550
Patrimônio líquido - ( R$ 4.350,00)
Capital Social 1.700;
Reservas de Lucros 100;
Lucro do período - R$ 2.550,00
As contas de ativo são devedoras, já as contas de passivo e patrimônio líquido(PL) são credoras, logo:
Ativo = Passivo + PL
R$ 6.800,00 = R$ 2.450,00 + R$ 4.350,00
R$ 6.800,00 = R$ 6.800,00
Espero ter ajudado, bons estudos e um abraço!