Question

Artex S/A controla Calamares S/A com 55% de participação societária. Em x2, Calamares S/A apurou lucro de R$ 235.000,00. Nesse período, Calamares S/A vendeu para sua controladora Artex S/A por R$ 190.000,00 mercadorias que lhe custaram R$ 148.000,00. Na transação, incidiu IRPJ/CSLL cuja alíquota foi de 34%. Artex S/A já revendeu a terceiros 40% das mercadorias que adquiriu de Calamares S/A. Com base nas informações fornecidas, é correto afirmar que o lucro não realizado a ser considerado no cálculo da equivalência patrimonial de Artex S/A sobre Calamares S/A é de:

A)
R$ 164.500,00



B)
R$ 16.632,00



C)
R$ 218.368,00



D)
R$ 11.088,00



E)
R$ 27.720,00

Answer 1

O lucro não realizado a ser considerado no cálculo da equivalência patrimonial de Artex S/A sobre Calamares S/A é de:

Resposta:R$ 16.632,00

Explicação:

O primeiro passo de qualquer questão é identificar os dados do exercício:

• Artex S/A -----> controla ----> Calmares S/A

Participação: 55%

Lucro apurado Calmares S/A: R$ 235.000,00

• Venda de Calamares S/A para Artex S/A:

Venda: R$ 190.000,00

Custo: R$ 148.000,00

IRPJ/CSLL: 34%

Artex S/A já revendeu: 40% das mercadorias adquiridas de Calamares S/A.

Agora vamos calcular o lucro pelo método de equivalência patrimonial:

( + ) Venda: R$ 190.000,00

( - ) Custo: R$ 148.000,00

Lucro: R$ 42.000,00

Esses R$ 42.000,00 podemos chamar de lucro entre empresas.Logo, efetivamente não houve lucro, já que o dinheiro ficou todo dentro do mesmo grupo empresarial;

Desse lucro sabemos que a empresa Artes S/A já vendeu 40% da mercadoria, logo:

Lucro: R$ 42.000,00 * 40% = R$ 16.800‬,00

Ou seja, R$ 16.800‬,00 entraram de recursos dentro da empresa, o restante ainda está a realizar. Portanto:

Lucro: R$ 235.000,00

( - ) LNR R$  16.632,00

O lucro não realizado já deve estar liquido dos tributos, logo:

Lucro: R$ 42.000,00

( - ) Lucro realizado R$ 16.800‬,00

= Lucro Não Realizado R$ 25.200,00

( - )Tributos 34% R$ 8.568,00 (25.200 *34%)

= Lucro Não Realizado Líquido R$ 16.632,00

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