Aluno(a), na Atividade de estudo1, da disciplina de Auditoria Contábil, exploraremos o conceito de Independência do Auditor Independente, que é vital no processo de Auditoria das Demonstrações Contábeis.
Um dos problemas acarretados pela ausência de Independência do Auditor é a diminuição da confiabilidade (qualidade) dos serviços prestados. Para compreender a significância desse tema para a Auditoria Contábil, considere que existem pelo menos 4 (quatro) Normas Brasileiras de Contabilidade dos Profissionais de Auditoria (NBC PA) que enfatizam a Independência do Auditor: NBC PA 290; NBC PA 291; NBC PA 400; NBC P0 900. Para você ter uma experimentação desse tema, nos Anexos das referidas NBC PAs constam exemplos de situações que caracterizam presença/ausência de Independência do Auditor Independente (ALMEIDA, 2021; ATTIE, 2018).
Nesta Atividade, iremos refletir sobre 5 tipos de situações que podem caracterizar ameaça à Independência do Auditor Independente (Quadro 01):
# Quadro 01: Ameaças a Independência do Auditor Independente. #
1. Ameaça de Interesse financeiro próprio.
2. Ameaça de autorrevisão.
3. Ameaça de defesa de interesse do cliente.
4. Ameaça de familiaridade.
5. Ameaça de intimidação.
Fonte: ALMEIDA (2021); ATTIE (2018).
Na Unidade II do Livro de Auditoria Contábil, constam os conceitos de cada uma das cinco ameaças à Independência do Auditor Independente (ALMEIDA, 2021). Para que você possa praticar a aplicação do conceito de Independência, ajude o Auditor Independente Rodrigo a avaliar 5 situações que geram ameaças a Auditoria Contábil.
Rodrigo está participando de um trabalho de Revisão (Controle da Qualidade) de 5 Auditorias que foram realizadas no mês de Janeiro/20x1 nas quais notou-se que houve ameaças a Independência dos Auditores (Quadro 02).
# Quadro 02: Situações que podem gerar ameaças a Independência do Auditor Independente. #
- Situação 1 – Auditada 1 Ltda.
A organização Auditada 1 Ltda passava por um processo de fusão e precisava de informações positivas para o negócio se concretizar. O Auditor identificou falhas nos controles internos ligados ao Estoque (valores imateriais) da Auditada 1 Ltda, contudo, para desviar a atenção dos usuários, ele omitiu essa informação em seu Relatório do Auditor Independente.
- Situação 2 – Auditada 2 Ltda.
O gerente financeiro da Auditada 2 Ltda estava com dificuldades em comprovar os registros de saques e depósitos da conta Banco c/ Movimento. De modo a obter uma confirmação positiva sobre o saldo bancário de um Auditor Independente, o gerente financeiro contratou os serviços de seu Primo, o qual possui, além dos laços fraternais, uma amizade bem antiga. O Auditor Independente, primo do gerente financeiro, emitiu um documento atestando que não há indícios de que o saldo da conta bancária está incorreto (sem ter feito um exame minucioso).
- Situação 3 – Auditada 3 Ltda.
O Auditor Independente que realizou a Auditoria Contábil na Auditada 3 Ltda possui um investimento em renda variável (ações preferenciais) na organização auditada. A Auditada 3 Ltda está necessitando de um Relatório do Auditor Independente para receber novos investimentos e o Auditor Independente seria beneficiado indiretamente pois, o saldo dos dividendos seria distribuído e devido ter ações preferenciais, ele receberia tais valores.
- Situação 4 – Auditada 4 Ltda.
Durante a contagem dos itens físicos do Estoque dos produtos da Auditada 4 Ltda (inventário), o Auditor Independente não registrou a informação referente a qualidade dos produtos auditados (se estavam em bom estado de confirmação ou se apresentavam com avarias ou vícios). No processo de revisão da Auditoria executada o outro Auditor (responsável pela revisão) não conseguiu ter certeza se esse aspecto foi observado pelo Auditor Independente.
- Situação 5 – Auditada 5 Ltda.
O Auditor Independente que realizou a Auditoria Contábil do contas a receber na Auditada 5 Ltda teve dificuldades em obter documentos comprobatórios dos depósitos. O gerente do setor de contas a receber intimou o Auditor Independente de modo a declarar que se houvesse qualquer indicação de falhas nos seus controles internos, o auditor poderia ser demitido (pressão psicológica).
Após Rodrigo avaliar as 5 situações do Quadro 2, ele precisa decidir qual foi o tipo de ameaça de Independência presente em cada situação, usando como critério de classificação os tipos de ameaças do Quadro 01.
Com base no exposto, e no conceito de Independência, REDIJA (em até 20 linhas) um texto descritivo explicando qual foi o motivo que levou Rodrigo a classificar cada tipo de ameaça a Independência do Auditor presente em cada uma das 5 (cinco) situações do Quadro 02.
Soluções para a tarefa
Resposta:
1 Ameaças Interesse financeiro próprio. Esta ameaça à independência ocorre quando
Um auditor pode se beneficiar da situação financeira de uma organização
(Investimentos, bônus etc.), ou seja, pode ser que a atitude de um auditor
Não seja apropriada.
*Espera ganhar dinheiro com o desempenho da organização.
2 Ameaça de autorrevisão. Ocorre quando há a ameaça à independência de
Que o auditor não avaliará, apropriadamente, os resultados ou se um possível
Revisor da Auditoria realizada julgar os testes e exames incorretamente.
*Falha do auditor que vai revisar executar o serviço executado de que ele não possa conseguir fazer este trabalho, impedido por alguns motivos.
3 Ameaça de defesa de interesse do cliente. Este tipo de ameaça à independência
Ocorre quando o auditor promove ou defende a posição de seu
Cliente destacando pontos positivos e omitindo pontos negativos.
*quando o auditor não quer prejudicar o seu cliente conhece a história de vida do cliente e quer ajudar na evolução do cliente não quer atrapalhar.
4 Ameaça de familiaridade. Este tipo de ameaça à independência ocorre
Devido ao relacionamento longo ou próximo com o cliente. Nestas ocasiões,
O auditor pode tentar ajudar, indevidamente, o cliente.
*quando o auditor tem um parente familiares muito próximo e não quer prejudicar seus familiares com resultados da auditoria.
5 Ameaça de intimidação. Ocorre este tipo de ameaça à independência
Quando o auditor é dissuadido de agir objetivamente em decorrência de
Pressões reais ou aparentes, incluindo tentativas de exercer influência
Indevida sobre o auditor.
*quando um auditor não tem acesso a todos documentos ou quando o auditor está sendo intimidado pela governança corporativa, os administradores da empresa.
Explicação: