A Padaria Do Carmo comercializa produtos como pães e bolos em geral. Essa empresa, atualmente, é optante pelo lucro presumido. O gestor da empresa conversou com seu contador para verificar alguma possibilidade legal de reduzir a sua carga tributária. Para isso, seu contador solicitou uma relação de faturamento do ano de 2016.
Como a empresa não tinha nenhuma demonstração do resultado do exercício pronta, o gestor informou que o lucro do negócio é equivalente a 7% do faturamento. A seguir, estão os dados do faturamento e do lucro de 2016:
Mês
Faturamento
Lucro
jan/16
12.250,00
857,50
fev/16
13.000,00
910,00
mar/16
8.750,00
612,50
abr/16
7.230,00
506,10
mai/16
10.230,00
716,10
jun/16
7.890,00
552,30
jul/16
3.540,00
247,80
ago/16
7.640,00
534,80
set/16
6.570,00
459,90
out/16
8.670,00
606,90
nov/16
11.560,00
809,20
dez/16
15.780,00
1.104,60
O contador fez a simulação do PIS, COFINS, IRPJ e CSLL para as formas de tributação do lucro presumido e lucro real e, também, uma simulação para o Simples Nacional. O gestor perguntou sobre quais seriam as alíquotas aplicadas, e o contador apresentou as seguintes:
Alíquota
PIS Lucro Presumido
0,65%
PIS Lucro Real
1,65%
COFINS Lucro
Presumido
3,00%
COFINS Lucro Real
7,60%
IRPJ - Lucro
Presumido
15,00%
IRPJ - Lucro Real
15,00%
CSLL - Lucro
Presumido
9,00%
CSLL - Lucro Real
9,00%
Simples Nacional
4,00%
O contador ainda ressaltou para o gestor que: IRPJ e CSLL são tributados sobre o lucro, ao passo que PIS, COFINS e o Simples são tributos calculados sobre o faturamento.
O contador simulou o ano de 2016 para os três cenários: lucro presumido, lucro real e Simples, para que seja possível analisar qual forma de tributação será mais vantajosa no ano de 2017.
Demonstre os cálculos que o contador deve realizar e identifique a forma menos onerosa para tributar a Padaria do Carmo.
Soluções para a tarefa
Resposta:
O menos oneroso para a empresa seria optar pelo Simples Nacional, conforme demonstração abaixo:
Explicação:
Acumulado de 2016
Lucro Real Presumido Simples
PIS - Base
Faturamento 1.866,32 735,22
COFINS - Base
Faturamento 8.596,36 3.393,30
IRPJ - Base
Lucro 1.187,66 1.357,32
-
CSLL - Base
Lucro 712,59 1.221,59
Simples - Base
Faturamento - - 4.524,40
Total 12.362,92 6.707,42 4.524,40
Resposta:
Acumulado de 2016
Lucro Real Presumido Simples
PIS - Base
Faturamento 1.866,32 735,22 -
COFINS - Base
Faturamento 8.596,36 3.393,30 -
IRPJ - Base
Lucro 1.187,66 1.357,32
-CSLL - Base
Lucro 712,59 1.221,59 -
Simples - Base
Faturamento - - 4.524,40
Total 12.362,92 6.707,42 4.524,40
Explicação: