A correta contabilização da folha de pagamento é fundamental para que as empresas possam monitorar o seu orçamento, além de promover maior transparência e fidedignidade às informações prestadas às principais partes interessadas (credores, funcionários, investidores, entre outros). Entender os efeitos da contabilização nas demonstrações financeiras é uma habilidade que o administrador, contador ou gestor precisa compreender para uma tomada de decisão assertiva.
Você faz parte do grupo de trabalho que está revisando as demonstrações financeiras da empresa Encargo Muito S.A.
Depois dessas observações, você se manifestará. A você, foram atribuídas as responsabilidades de:
a) Validar as opiniões do consultor e dos dois gestores.
b) Apresentar a contabilização correta dos eventos e cálculos demonstrados na folha de pagamento da Encargo Muito S.A.
c) Opinar sobre a contingência trabalhista levantada pela equipe de trabalho. Qual tratamento se deve dar a esse evento? Qual é a contabilização?
Soluções para a tarefa
Resposta:
a) O consultor está correto em suas conclusões e seus cálculos;ambos os gestores estão equivocados em suas conclusões. Veja cada linha da folha de pagamento apresentada:
- Imposto retido na fonte = encargo do empregado, mas o recolhimento é feito pelo empregador.
- Contribuição para o INSS, empregado: 11% = encargo do empregado.
- Contribuição para o INSS, empregador: 20% = encargo do empregador.
- Depósito FGTS: 8% = encargo do empregador.
Dessa forma, o total da despesa/custo com a folha no período será:
Remuneração: R$ 58.000,00 (salários + horas extras + adicional de insalubridade).
FGTS: R$ 4.640,00 (8% x remuneração).
INSS (empregador): R$ 11.600,00 (20% x remuneração).
(=) TOTAL: R$ 74.240,00.
b) A contabilização será da seguinte forma:
- Salários, horas extras e adicional de insalubridade.
D – Despesa de salários: R$ 58.000,00.
C – Salários a pagar: R$ 58.000,00.
- IRRF.
D – Salários a pagar: R$ 5.600,00.
C – IRRF a recolher: R$ 5.600,00.
- INSS.
C – INSS a recolher (empregado): R$ 1.380,00.
D – Salários a pagar: R$ 1.380,00.
C – INSS a recolher (empregador): R$ 11.600,00.
D – Despesa com encargos sociais: R$ 11.600,00.
- FGTS.
C – FGTS a recolher: R$ 4.640,00.
D – Despesa com encargos sociais: R$ 4.640,00.
c) Segundo o CPC 25, as contingências com perda estimada em provável devem ser reconhecidas contabilmente.A contabilização reconhecerá uma provisão (passivo) com contrapartida em conta de resultado — provisão para contingências:
C - Provisão para contingência trabalhista: R$ 10.000,00.
D - Despesa com provisões trabalhistas: R$ 10.000,00.
As medições subsequentes levarão em consideração a atualização da provisão pelos índices oficiais de correção. No caso de tributos federais, será corrigido pela taxa Selic.