O orçamento de produção contempla basicamente todas as etapas de análise de custos de um processo, bem como o cálculo do ponto de equilíbrio e a estimativa de geração de lucro genuinamente operacional da empresa, considerando todos ou alguns tipos de produtos. Sob esse contexto, imagine que você, Eng. Produção de uma fabricante de produtos agroquímicos, a fim de conhecer o ponto de equilíbrio contábil dos produtos e de realizar uma previsão dos lucros da empresa, tem a missão de realizar o orçamento da produção dos produtos A e B referente ao trimestre de Julho – Agosto – Setembro, a partir dos dados a seguir.
Tabela 1 – Estimativas de venda para os meses de Julho a Setembro de 2020.
Produto Julho Agosto Setembro
Prod. A 11.240 11.460 12.610
Prod. B 27.090 27.640 26.560
Tabela 2 – Estimativa de preço para os meses de Julho a Setembro de 2020. Produto Julho Agosto Setembro
Prod. A R$16,50 R$16,80 R$17,60
Prod. B R$135,00 R$138,00 R$131,10
Tabela 3– Custos diretos (R$/kg) Produto (embalagem)
Matéria-Prima /MOD
Prod. A 7,00/3,10
Prod. B 55,00/12,50
Tabela 4– Custos indiretos de produção mensais
Descrição Valor (R$)
MOI R$52.300,00
Encargos sociais R$15.300,00
Energia R$10.800,00
Manutenção R$5.400,00
Depreciação R$2.200,00
Seguro (R$) R$4.500,00
Total R$90.500,00
Tabela 5 - Despesas Variáveis e Despesas Fixas Mensais
Despesas Variáveis
Impostos sobre o valor de vendas em 8,5%
Despesas Fixas R$72.000,00
Calcule
Margem de contribuição
PROD. A
Preço venda
Custos variáveis
Despesas variáveis
Margem de contr. Unit.
PROD. B
Preço venda
Custos variáveis
Despesas variáveis
Margem de contr. Unit.
Proporção para Ponto de Equilíbrio
Margens de contribuição ponderadas
Ponto de Equilíbrio Contábil
PEC_Julho
PEC_Agosto
PEC_Setembro
Ponto de Equilíbrio por produto
Lucro do trimestre
Receita total
Gastos variáveis
Gastos fixos
LUCRO
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Resposta:
Informações básicas
Custos diretos de Produção
Produto Matéria-Prima (R$/unid) Mão-de-obra direta (R$/unid) Total (R$/unid)
PROD. A R$ 7,00 R$ 3,10 R$ 10,10
PROD. B R$ 55,00 R$ 12,50 R$ 67,50
Custos indiretos
Descrição
Mão-de-obra ind. R$ 52.300,00
Encargos sociais R$ 15.300,00
Energia R$ 10.800,00
Manutenção R$ 5.400,00
Depreciação R$ 2.200,00
Seguros R$ 4.500,00
TOTAL R$ 90.500,00
Despesas variáveis
Imposto sobre vendas 8,5
Despesas fixas R$ 72.000,00
CÁLCULOS
Previsão de Vendas/produção
Produto Julho Agosto Setembro
PROD. A 11240 11460 12610
PROD. B 27090 27640 26560
TOTAL 38330 39100 39170
Previsão de Preços
Produto Julho Agosto Setembro
PROD. A R$ 16,50 R$ 16,80 R$ 17,60
PROD. B R$ 135,00 R$ 138,00 R$ 131,10
Previsão de Receitas
Produto Julho Agosto Setembro Total
PROD. A R$ 185.460,00 R$ 192.528,00 R$ 221.936,00 R$ 599.924,00
PROD. B R$ 3.657.150,00 R$ 3.814.320,00 R$ 3.482.016,00 R$ 10.953.486,00
Total R$ 3.842.610,00 R$ 4.006.848,00 R$ 3.703.952,00 R$ 11.553.410,00
Custos diretos para o trimestre por produto
PROD. A julho Agosto Setembro
Quantidade 11240 11460 12610
Custo dir. unit R$ 10,10 R$ 10,10 R$ 10,10
Custo dir. total R$ 113.524,00 R$ 115.746,00 R$ 127.361,00
Total R$ 356.631,00
PROD. B Julho Agosto Setembro
Quantidade 27090 27640 26560
Custo dir. unit R$ 67,50 R$ 67,50 R$ 67,50
Custo dir. total R$ 1.828.575,00 R$ 1.865.700,00 R$ 1.792.800,00
Total R$ 5.487.075,00
Custo indireto unitário (R$) Julho Agosto Setembro
Rateio dos custos indiretos (Diretamente aos Produtos)
Produto Julho Agosto Setembro Total
PROD. A R$ 26.538,48 R$ 26.525,06 R$ 29.134,67 R$ 82.198,21
PROD. B R$ 63.961,52 R$ 63.974,94 R$ 61.365,33 R$ 189.301,79
Total R$ 90.500,00 R$ 90.500,00 R$ 90.500,00 R$ 271.500,00
Custo de Produção Total
Produto Custo Julho Agosto Setembro
PROD. A Direto R$ 113.524,00 R$ 115.746,00 R$ 127.361,00
Indireto R$ 26.538,48 R$ 26.525,06 R$ 29.134,67
Total R$ 140.062,48 R$ 142.271,06 R$ 156.495,67
PROD. B Direto R$ 1.828.575,00 R$ 1.865.700,00 R$ 1.792.800,00
Indireto R$ 63.961,52 R$ 63.974,94 R$ 61.365,33
Total R$ 1.892.536,52 R$ 1.929.674,94 R$ 1.854.165,33
Total Geral R$ 2.032.599,00 R$ 2.071.946,00 R$ 2.010.661,00
Margem de contribuição
PROD. A Julho Agosto Setembro
Preço venda R$ 16,50 R$ 16,80 R$ 17,60
Custos variáveis R$ 10,10 R$ 10,10 R$ 10,10
Despesas variáveis R$ 1,40 R$ 1,43 R$ 1,50
Margem de contr. Unit. R$ 5,00 R$ 5,27 R$ 6,00
PROD. B Julho Agosto Setembro
Preço venda R$ 135,00 R$ 138,00 R$ 131,10
Custos variáveis R$ 67,50 R$ 67,50 R$ 67,50
Despesas variáveis R$ 11,48 R$ 11,73 R$ 11,14
Margem de contr. Unit. R$ 56,03 R$ 58,77 R$ 52,46
Proporção para Ponto de Equilíbrio
Produto Julho Agosto Setembro
Quant. Prop. Quant. Prop. Quant. Prop.
PROD. A 11240 1 11460 1 12610 1
PROD. B 27090 2,41 27640 2,41 26560 2,11
Soma 3,41 3,41 3,11
Margens de contribuição ponderadas
MCP_Julho 41,06
MCP_Agosto 43,09
MCP_Setembro 37,50
Gastos fixos Julho Agosto Setembro
Custo fixo R$ 90.500,00 R$ 90.500,00 R$ 90.500,00
Despesas fixas R$ 72.000,00 R$ 72.000,00 R$ 72.000,00
Total R$ 162.500,00 R$ 162.500,00 R$ 162.500,00
Ponto de Equilíbrio Contábil
PEC_Julho 3.957,47
PEC_Agosto 3.771,17
PEC_Setembro 4.333,10
Ponto de Equilíbrio por produto
Produto Proporção Ponto de Equilíbrio Contábil
Julho Agosto Setembro
PROD. A 1 1.160,55 1.105,92 1.270,70
PROD. B 2,41 2.796,92 2.665,26 3.062,39
Total 3,41 3.957,47 3.771,17 4.333,10
Lucro do trimestre
Julho Agosto Setembro
Receita total R$ 3.842.610,00 R$ 4.006.848,00 R$ 3.703.952,00
Gastos variáveis R$ 326.621,85 R$ 340.582,08 R$ 314.835,92
Gastos fixos R$ 162.500,00 R$ 162.500,00 R$ 162.500,00
LUCRO R$ 3.353.488,15 R$ 3.503.765,92 R$ 3.226.616,08
Explicação: